米デジタル資産の課税申告に混乱、取引所資料の欠落相次ぐ

米内国歳入庁（IRS）が今年からデジタル資産ブローカーの取引報告を本格的に受け始めたものの、肝心の取得原価の情報が欠け、投資家の税務申告の負担が重くなっていることが分かった。

9月25日付のコインテレグラフによると、米国のデジタル資産投資家は今年初めて導入された「1099-DA」を使い、2025年の取引分の税務申告を進めている。1099-DAは、取引所などのデジタル資産ブローカーが顧客のデジタル資産売却履歴をIRSに報告する際に使う税務書類だ。

問題は、2025年の取引分では、ブローカーがデジタル資産をいくらで売ったかを示す「売却代金（proceeds）」は報告しなければならない一方、投資家がその資産をいくらで買ったかを示す「取得原価（cost basis）」は原則として報告対象ではない点にある。例えばビットコインを9000ドル（約143万円）で買い、1万ドル（約159万円）で売った場合、実際の利益は1000ドル（約15万9000円）だが、IRSには1万ドルの売却代金だけが伝わる可能性がある。

このため投資家は、取引所と個人ウォレットなどを行き来した全ての取引記録を自ら確認し、実際の損益を計算しなければならない。特に複数の取引所とセルフカストディー型ウォレットの間でデジタル資産を移した投資家は、購入価格や手数料、入出金記録などを数年にわたって追跡する必要がある。

実際の税務申告の現場でも混乱が生じている。デジタル資産税務サービス会社のアウェイクン・タックスが先月、米国の投資家1000人を対象に実施した調査によると、申告期限の延長を申請した、または申請する予定だと答えた人の21%は、取引所やプラットフォームから必要な情報をまだ受け取っていないと答えた。約20%は、受け取った1099-DAが不完全だったり、取引履歴を正確に反映しているか確信が持てなかったりするとした。

税務業界では、取引所が提供した1099-DAと投資家の実際の取引履歴が一致しない事例も確認されている。クリプト・タックス・アドバイザーズの創業者、シャロン・イップ氏は、一部の顧客について「1099-DAで一部の取引履歴が漏れており、取引所ごとに書類の形式や取得原価の表示方法にも違いがあった」と説明した。

IRSは投資家のデジタル資産売却履歴を把握しやすくなった半面、実際の課税所得を算出するための情報はなお不足している。デジタル・アセット・タックス・アクションのアンドリュー・ゴードン専務は「1099-DAは2025年の売却代金だけを報告するため、IRSの可視性は高まった。しかし取得原価がなければ『取得原価ゼロ』の問題が生じる」と指摘した。